부담부증여와 순수 증여시 증여세와 취득세 비교 해보기

요즘처럼 집값이 어떻게 될지 모르는 상황에서 세금부분은 현재 많이 부과하려는

기조는 보이지 않는 것 같긴 합니다.

작년까지 증여를 하라고 많은 보도가 나오긴 했지만, 아직 증여를 못해서 올해 해야하는

분들에게 증여시에 부과되는 세금들을 한 번 계산해 보는 시간이 되도록 하겠습니다.

부담부증여할 때 증여세와 증여취득세를 계산하기에는 세율표 참조도 많고 다소 복잡해

지네요.

☆ 증여세율, 취득세율표 

○ 증여재산 공제 한도

1. 배우자의 증여 : 6억원 2. 직계존비속의 증여 : 5천만원      (증여받은 자가 미성년자인 경우 : 2천만원) 3. 배우자 및 직계존비속이 아닌 친족의 증여 : 1천만원

○ 증여세율표

과세표준	세 율	누진공제액
1억 이하 1억 초과 ~ 5억 이하 5억 초과 ~ 10억 이하 10억 초과 ~ 30억 이하 30억 초과	10 % 20 % 30 % 40 % 50 %	--- 1천만원 6천만원 1억 6천만원 4억 6천만원

○ 증여취득세율표

구 분	비조정대상지역	조정대상지역
시가표준액 3억 미만	3.5 %	3.5 %
시가표준액 3억 이상	3.5 %	12 %

 

○ 일반취득세율표 

취득형태	매매 또는 교환
	주택거래(일반과세)
	6억 이하		6억 ~ 9억 이하		9억 초과
	~85㎡	85㎡~	~85㎡	85㎡~	~85㎡	85㎡~
취득세	1%	1%	1% ~ 3%		3%	3%
농특세	_	0.2%	_	0.2%	​ _	0.2%
교육세	0.1%	0.1%	0.1% ~ 0.3%		0.3%	0.3%
합계	1.1%	1.3%	1.1% ~ 3.5%		3.3%	3.5%

○현행 취득세 중과세율표

지역	1주택	2주택	3주택	법인‧4주택↑
조정대상지역	1∼3%	1～3%	6%	6%
非조정대상지역		1∼3%	4%	6%

2주택자까지는 일반 과세 하는 것으로 가닥이 잡혀서 농특세와 지방교육세 까지

일반과세가 됨..

 

※ 3주택자 이상부터 4 %와  6%의 취득세율과 아래와 같은 농특세와 지방교육세가 적용될 듯 함.

농특세	면적  85㎡ 초과 시  에만 적용	비조정지역 3주택자	0.6 %
		조정지역 3주택자 이상 비조정지역 4주택자 이상법      인	1 %

지방교육세는 면적에 상관없이 모두     0.4 % 적용 임.

상기와 같이 많은 세율표를 참조하여 증여세와 증여취득세를 계산해 보기로 하죠.

☆ 증여시 증여세, 취득세 계산 수증자가 납부하는 금액은? 

    1. 조정대상지역1세대 1주택 비과세 아파트 시가 5억원인 경우, 딸에게 증여를

        하려고 한다면, 딸은 증여세와 증여취득세를 얼마나 낼까요?

                                      (채무부담액이나 비과세 등 다른 조건은 없다고 가정) 

 

     ⓐ 증여세

       증여재산가액        : 500,000,000

    -  증여재산공제        :   50,000,000   (직계비속 공제액)

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       과세표준                : 450,000,000    

   ×  증여세율                :                20 % 

   -   누진공제                :   10,000,000

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   ＝ 산출세액               :   80,000,000

   － 기납부세액공제액 :                   0            

   － 신고 세액공제액   :     2,400,000    (자진신고하여 납부 3% 공제)   

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   ＝  최종 증여세         :   77,600,000   

 

    ⓑ 증여취득세

      시가인정액       :  500,000,000

   ×  취득 세율         :              3.8 %   (취득세율3.5 % ＋지방교육세율 0.3 %)

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   = 취득세              :    19,000,000 

 

      ※ ⓐ + ⓑ = 96,600,000원 : 총 납부할 증여세 총합

 

아무런 조건이나 공제할 금액이 없는 순수한 경우에는 1억 가까운 금액을 내게 되는 듯

 

 

   2. 조정대상지역 1세대 1주택 비과세 아파트 시가 5억원, 은행채무가 2억인 경우,

       딸에게 증여를 하려고 한다면, 딸은 증여세와 증여취득세를 얼마나 낼까요?

                                      (채무부담액이나 비과세 등 다른 조건은 없다고 가정)

 

     ⓐ 증여세

       증여재산가액        : 500,000,000

   － 채무부담액           : 200,000,000

    -  증여재산공제        :   50,000,000   (직계비속 공제액)

   --------------------------------------------------------------------------------------

       과세표준                : 250,000,000    

   ×  증여세율                :                20 % 

   -   누진공제                :   10,000,000

   --------------------------------------------------------------------------------------

   ＝ 산출세액               :   40,000,000

   － 기납부세액공제액 :                   0            

   － 신고 세액공제액   :     1,200,000    (자진신고하여 납부 3% 공제)   

   --------------------------------------------------------------------------------------------

   ＝  최종 증여세         :   38,800,000   

 

ⓑ 증여취득세

      시가인정액       :  300,000,000

   ×  취득 세율         :              3.8 %   (취득세율3.5 % ＋지방교육세율 0.3 %)

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   = 취득세              :    11,400,000 

 

ⓒ 일반취득세

    시가인정액       :  200,000,000

   ×  취득 세율      :              1.1 %   (취득세율1 % ＋지방교육세율 0.1 %)

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   = 취득세              :     2,200,000 

 

 ※ ⓐ + ⓑ + ⓒ = 52,400,000원 : 총 납부할 증여세 총합

 

부담부증여를 하게되면 약 44,200,000원 정도의 차액이 생기게 되네요.

 

 

오늘은 부담부증여와 그냥 순수한 증여시 증여세의 차이가 얼마나 되는지 한 번

계산해 보았습니다만, 이는 경우의 수에 따라서 순수한 증여시에 증여세가 더

낮게 나올 수도 있고 부담부증여재산이 비과세가 아닐 때 채무에 대한 양도세는

또 얼마나 나올지 등 다른 경우들을 계산식에 대입하여 계산을 해보시면 대략적인

금액은 알 수 있을 것 같네요.

 

포스팅은 이만 마치겠습니다.